הנחיות בדבר עליית שיעור המע"מ ל 18% החל מיום 1 בינואר 2025

בעקבות מלחמת חרבות ברזל וגידול בגרעון המדינה בעקבות גידול בהוצאות הבטחון,  שר האוצר תיקן צו הקובע כי שיעור המע"מ על עסקה ועל יבוא טובין יעלה מ- 17% ל- 18% החל מיום 1 בינואר 2025

.

ככלל, מע"מ בשיעור 18% יחול על עסקה אשר מועד החיוב במס בגינה חל מהיום הקובע, 1.1.2025, ואילו מע"מ בשיעור 17% יחול על עסקה אשר מועד החיוב במע"מ בגינה חל לפני תחילת התיקון, לאמור, עד ליום 1 בינואר 2025.

מועד הפקת חשבונית / זיכוי

המועד להוצאת חשבונית יחול תוך 14 יום ממועד החיוב במע"מ.

ככל וחשבונית המס כוללת עסקאות החייבות בשיעורי מע"מ שונים, יצוין בנפרד על גבי החשבונית את מרכיבי העסקה לצד שיעורי המע"מ השונים.

הודעת זיכוי הבאה לתקן, לשנות או לבטל חיוב במע"מ בעקבות עסקה שלא יצאה לפועל או בוטלה שהוטל בעבר בשיעור של 17% תוצא אף היא בשיעור של 17%, וזאת גם אם הודעת הזיכוי תוצא לאחר היום הקובע. סכום המע"מ הכלול בהודעות זיכוי ששיעור המע"מ הכלול בהן הוא 18% והן הוצאו לאחר היום הקובע, ייכלל בדוח התקופתי, במשבצת המיועדת לניכוי מס תשומות.

מועד החיוב במס

מועד החיוב במס תלוי באופי העסקה:

בעסקאות של מכירות סחורה – חל החיוב עם מסירת הסחורה לקונה. כלומר יש להוציא חשבונית מס עם מסירת הסחורה. אם המסירה בוצעה לפני 1.1.25 החיוב במעמ יהיה 17% אם לאחר מכן החיוב במע"מ יהיה 18%.

עוסקים שמוכרים סחורה אך מחזור עסקאותיהם אינו עולה על 2 מיליון ₪ כולל מע"מ, יכולים להנות מהקלה של דיווח לפי בסיס מזומן, כלומר מועד החיוב במס הינו  עם קבלת התמורה ועל הסכום שנתקבל.

בעסקאות של מתן שירות:

בשירות חל החיוב במס עם קבלת התמורה ועל הסכום שנתקבל. כלומר כספים שנתקבלו עד 31/12/24 יחוייבו בשיעור 17%, תמורה שתתקבל לאחר מכן תחויב ב 18%.

מצ"ב קישור לפרשנות הנחיה על ידי רשות מיסים שם יש דוגמאות לעסקאות השונות.

לסיום אאחל לך שנה פיננסית מלאה בהצלחות, צמיחה ושגשוג. שתהיה שנה פורייה, עם הרבה הזדמנויות ורווחים גדולים.